2024年抵扣税款发票审核的关键点有哪些？

抵扣税款发票的审核是企业财务工作中的重要环节，它涉及到企业的税务合规和成本控制。审核的关键点主要包括发票的真实性和合法性、发票内容的准确性、抵扣项目的合规性以及发票的时效性。

抵扣税款发票审核的关键点有哪些？

1. 真实性和合法性：根据《中华人民共和国发票管理办法》规定，企业必须取得真实合法的发票才能进行税款抵扣。这意味着发票应由合法的发票开具单位出具，且发票上的印章、日期、金额等内容应清晰完整。

2. 发票内容的准确性：发票上的购买方和销售方信息、商品或服务名称、数量、单价、金额等应与实际交易相符，否则可能影响抵扣。

3. 抵扣项目的合规性：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，只有符合规定的成本、费用和损失才能抵扣。例如，个人消费、罚款、赞助支出等不能抵扣。

4. 发票的时效性：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得异常扣税凭证处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号），企业应在规定期限内完成抵扣，逾期可能失去抵扣权利。

法律依据：

1. 《中华人民共和国发票管理办法》

2. 《中华人民共和国企业所得税法》

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

4. 国家税务总局公告2018年第45号

抵扣税款伪造发票违法吗？

抵扣税款伪造发票的行为在法律中是明确被禁止的，属于严重的违法行为。其主要涉及以下几个方面的法律问题：

1. 伪造发票罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零六条的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的增值税专用发票或者其他可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成伪造发票罪。此行为不仅侵犯了国家对税收的正常管理秩序，也严重损害了国家的财政收入。

2. 逃税罪：如果企业或个人通过伪造发票的方式虚增成本、减少利润，进而达到少缴、不缴应纳税款的目的，那么其行为可能触犯《刑法》第二百零一条规定的逃税罪。逃税罪的核心在于通过欺骗、隐瞒等手段逃避缴纳税款，伪造发票即为常见的手段之一。

3. 违反发票管理规定：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。伪造发票显然属于上述规定中的“虚开发票”行为，违反了发票管理规定。

4. 行政责任与刑事责任并存：除了可能面临刑事处罚外，伪造发票抵扣税款的行为还可能受到税务机关的行政处罚。根据《发票管理办法》第三十七条，对于违反本办法规定的行为，由税务机关责令改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

法律依据：

1. 《中华人民共和国刑法》相关条款：

- 第二百零六条：【伪造、出售伪造的增值税专用发票罪】伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

- 第二百零一条：【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

2. 《中华人民共和国发票管理办法》相关条款：

- 第二十二条：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

- 第三十七条：违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。抵扣税款伪造发票的行为在我国法律框架下属于严重违法行为，不仅违反了发票管理规定，还可能构成伪造发票罪和逃税罪，面临行政责任与刑事责任的双重追究企业和个人在进行税务处理时必须严格遵守相关法律法规，确保发票的真实性和合法性，避免因违法行为导致的法律风险。

企业进行税款抵扣时，务必严格遵守相关法律法规，确保发票审核的全面性和准确性，以避免税务风险。同时，及时关注税务政策变动，以便合理规划税务策略。如有任何疑问，建议咨询专业税务顾问。

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